Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm chi trả

Một vấn đề thực tế phát sinh là: tiền lương tháng 12/2025 của nhiều người lao động được doanh nghiệp chi trả vào tháng 01/2026. Vậy khoản thu nhập này áp dụng mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế theo quy định nào?

Theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, không phụ thuộc vào thời gian phát sinh công việc.

Trong khi đó, Nghị quyết số 110/2025 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh có hiệu lực từ 01/01/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, trường hợp lương tháng 12/2025 nhưng được chi trả trong tháng 01/2026 thì khi kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế mới.

Lương, thưởng Tết Nguyên đán 2026 được tính theo quy định thuế mới

Thực tế, tiền lương tháng 13 và tiền thưởng Tết Nguyên đán 2026 của người lao động thường được chi trả vào tháng 01 hoặc tháng 02/2026. Do đó, các khoản thu nhập này:

• Thuộc kỳ tính thuế năm 2026;

• Được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới;

• Được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc thay cho biểu thuế 7 bậc trước đây.

Việc rút gọn biểu thuế và điều chỉnh ngưỡng chịu thuế ở từng bậc giúp giảm đáng kể số thuế phải nộp đối với người làm công ăn lương, đặc biệt là nhóm có thu nhập trung bình.

Thuế TNCN được tạm khấu trừ theo quy định mới từ đầu năm

Mặc dù Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có hiệu lực chung từ 01/7/2026, nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ ngày 01/01/2026.

Theo đó:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế TNCN theo quy định mới ngay từ đầu năm 2026;

• Việc tạm khấu trừ trong năm sẽ được quyết toán lại khi kết thúc năm, bảo đảm nghĩa vụ thuế cuối cùng phù hợp với quy định pháp luật.

Cách làm này giúp người lao động nhận thu nhập thực tế cao hơn trong các tháng đầu năm, đặc biệt là dịp Tết, đồng thời vẫn bảo đảm nguyên tắc quyết toán thuế theo năm.

Một số nội dung vẫn phải chờ hướng dẫn chi tiết

Bên cạnh các quy định đã rõ ràng về mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế, một số nội dung quan trọng vẫn cần chờ nghị định hướng dẫn của Chính phủ, bao gồm:

• Các khoản chi phí y tế, giáo dục của người nộp thuế và người phụ thuộc được khấu trừ trước khi tính thuế;

• Điều chỉnh ngưỡng thu nhập xác định người phụ thuộc (quy định cũ đã không còn phù hợp);

• Quy định mới đối với thu nhập vãng lai, ngưỡng khấu trừ và phương thức khấu trừ;

• Một số trường hợp phát sinh thu nhập đặc thù khác.

Trong thời gian chưa có hướng dẫn chính thức, doanh nghiệp và người nộp thuế tạm thời áp dụng theo cách làm cũ, đồng thời lưu giữ đầy đủ chứng từ liên quan để phục vụ quyết toán thuế khi quy định chi tiết được ban hành.

Khuyến nghị cho người lao động và doanh nghiệp

Để bảo đảm quyền lợi thuế trong năm 2026, người nộp thuế nên lưu ý:

• Theo dõi thời điểm chi trả thực tế của tiền lương, thưởng để xác định đúng kỳ tính thuế;

• Chủ động lưu giữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến học phí, chi phí y tế của bản thân và người phụ thuộc;

• Thực hiện đăng ký, cập nhật người phụ thuộc đúng và kịp thời;

• Phối hợp với bộ phận kế toán, nhân sự để tạm khấu trừ thuế phù hợp, tránh bị truy thu khi quyết toán.

Từ đầu năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế TNCN lũy tiến 5 bậc được áp dụng ngay, bao gồm cả lương và thưởng Tết chi trả trong năm 2026. Đây là thay đổi tích cực, giúp giảm nghĩa vụ thuế cho người làm công ăn lương. Tuy nhiên, trong giai đoạn đầu, người nộp thuế và doanh nghiệp vẫn cần theo dõi sát các nghị định hướng dẫn để áp dụng thống nhất và chính xác.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Trụ sở: 12A Nguyễn Đình Chiểu, Phường Tân Định, Thành phố Hồ Chí Minh (Phường Đa Kao, Quận 1 cũ)

Chi nhánh Nha Trang: 144 Hoàng Hoa Thám, phường Nha Trang, tỉnh Khánh Hoà (Phường Lộc Thọ, Thành phố Nha Trang cũ)

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal