Một trong những nội dung đáng chú ý là cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với tour du lịch nước ngoài theo giá trọn gói, trong đó có vé máy bay quốc tế, chi phí hướng dẫn viên và các khoản chi phát sinh ở nước ngoài.

Vậy doanh nghiệp lữ hành quốc tế phải tính thuế GTGT như thế nào đối với tour outbound trọn gói? Những khoản chi nào được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế và khi nào vận tải quốc tế được áp dụng thuế suất 0%?

Tour du lịch nước ngoài trọn gói tính thuế GTGT như thế nào?

Theo hướng dẫn tại Công văn 3475/CT-CS năm 2026, trường hợp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế ký hợp đồng với khách hàng đi du lịch nước ngoài theo giá trọn gói, trong giá tour có bao gồm các khoản như:

• Vé máy bay vận chuyển khách từ Việt Nam ra nước ngoài và từ nước ngoài về Việt Nam;

• Chi phí hướng dẫn viên tại nước ngoài;

• Chi phí ăn ở, vận chuyển hoặc các khoản chi khác phát sinh tại nước ngoài;

thì khi lập hóa đơn GTGT cho khách hàng, các khoản thu của khách để chi cho những nội dung nêu trên được tính giảm trừ khỏi giá, doanh thu tính thuế GTGT nếu có chứng từ hợp pháp.

Điểm này đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp tổ chức tour outbound, bởi thuế GTGT không được tính một cách máy móc trên toàn bộ giá bán tour nếu trong giá trọn gói có những khoản chi đáp ứng điều kiện được giảm trừ.

Những khoản nào trong giá tour nước ngoài có thể được giảm trừ?

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, các khoản có thể được xem xét giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế gồm những chi phí phục vụ tour phát sinh tương ứng ở nước ngoài và có hồ sơ, chứng từ hợp pháp.

Điển hình gồm:

• Vé máy bay quốc tế;

• Chi phí hướng dẫn viên tại nước ngoài;

• Chi phí khách sạn tại nước ngoài;

• Chi phí vận chuyển tại nước ngoài;

• Vé tham quan;

• Các dịch vụ khác mua và sử dụng ở nước ngoài phục vụ trực tiếp chương trình du lịch.

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý điều kiện có chứng từ hợp pháp. Nếu không chứng minh được khoản chi hoặc không có hồ sơ phù hợp, việc giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế có thể không được cơ quan thuế chấp nhận.

Có phải toàn bộ giá tour nước ngoài được áp dụng thuế suất GTGT 0%?

Không.

Đây là điểm rất dễ nhầm lẫn.

Việc giảm trừ một số khoản chi ở nước ngoài khỏi doanh thu tính thuế GTGT khác với việc áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Công văn 3475/CT-CS không hướng dẫn theo hướng toàn bộ tour outbound đương nhiên chịu thuế suất 0%. Thay vào đó, doanh nghiệp phải xác định đúng phần doanh thu tính thuế và áp dụng thuế suất tương ứng theo quy định.

Riêng đối với dịch vụ vận tải quốc tế, thuế suất 0% chỉ được áp dụng nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp luật về thuế GTGT. Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, hiện là một trong các văn bản quy định chi tiết về thuế suất 0%.

Vé máy bay quốc tế trong tour có mặc nhiên chịu thuế suất 0% không?

Không nên hiểu như vậy.

Theo Công văn 3475, nếu doanh nghiệp muốn áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với vận tải quốc tế thì phải đáp ứng các điều kiện pháp luật tương ứng theo từng thời kỳ.

Cụ thể:

• Trước ngày 01/7/2025, thực hiện theo điều kiện tại Thông tư 219/2013/TT-BTC;

• Từ ngày 01/7/2025, phải đáp ứng các điều kiện theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Do đó, doanh nghiệp cần tách biệt hai vấn đề: khoản vé máy bay có được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế của tour hay không và dịch vụ vận tải quốc tế có đủ điều kiện hưởng thuế suất 0% hay không.

Thuế GTGT đầu vào của tour du lịch nước ngoài có được khấu trừ không?

Theo hướng dẫn tại Công văn 3475/CT-CS, thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định.

Tuy nhiên, việc khấu trừ vẫn phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện chung của pháp luật thuế GTGT về:

• Hóa đơn;

• Chứng từ;

• Thanh toán;

• Mối liên hệ giữa hàng hóa, dịch vụ đầu vào với hoạt động kinh doanh chịu thuế;

• Các điều kiện khác theo pháp luật hiện hành.

Do đó, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn và tài liệu liên quan đến từng chương trình tour.

Ví dụ cách xác định doanh thu tính thuế đối với tour nước ngoài

Giả sử doanh nghiệp bán một tour nước ngoài trọn gói với giá 30 triệu đồng/người.

Trong đó có các khoản chi đủ chứng từ hợp pháp như:

• Vé máy bay quốc tế: 10 triệu đồng;

• Khách sạn, vận chuyển và dịch vụ tại nước ngoài: 8 triệu đồng;

• Hướng dẫn viên tại nước ngoài: 2 triệu đồng.

Tổng các khoản chi ở nước ngoài đủ điều kiện xem xét giảm trừ là 20 triệu đồng.

Về nguyên tắc theo hướng dẫn tại Công văn 3475, doanh nghiệp không nên mặc nhiên tính thuế GTGT trên toàn bộ 30 triệu đồng mà phải xác định phần doanh thu còn lại sau khi xử lý các khoản được giảm trừ theo hồ sơ thực tế.

Tuy nhiên, số thuế cụ thể còn phụ thuộc vào tính chất từng khoản thu, chứng từ và thuế suất áp dụng tại thời điểm phát sinh.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị chứng từ gì để chứng minh chi phí ở nước ngoài?

Đây là một trong những vấn đề thực tế quan trọng nhất.

Doanh nghiệp lữ hành nên lưu trữ đầy đủ:

• Hợp đồng tour với khách hàng;

• Chương trình du lịch;

• Hợp đồng với đối tác nước ngoài;

• Hóa đơn, chứng từ thanh toán;

• Vé máy bay;

• Chứng từ khách sạn;

• Chứng từ thuê xe, hướng dẫn viên;

• Vé tham quan;

• Sao kê hoặc chứng từ chuyển tiền;

• Các tài liệu chứng minh dịch vụ thực tế được cung cấp ở nước ngoài.

Việc chứng minh rõ từng khoản chi giúp doanh nghiệp có cơ sở xác định phần được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.

Doanh nghiệp lữ hành quốc tế có được kinh doanh tour nội địa không?

Có, nhưng cần lưu ý trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Theo Điều 30 Luật Du lịch 2017, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế về nguyên tắc được kinh doanh cả:

• Dịch vụ lữ hành quốc tế;

• Dịch vụ lữ hành nội địa.

Tuy nhiên, pháp luật có quy định riêng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Theo đó, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài về nguyên tắc chỉ được kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế phục vụ khách du lịch quốc tế đến Việt Nam, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác.

Doanh nghiệp FDI vì vậy cần kiểm tra thêm cam kết quốc tế và phạm vi ngành nghề đã được cấp phép trước khi triển khai tour outbound hoặc tour nội địa.

Tour outbound là gì và có khác tour inbound không?

Trong thực tế kinh doanh lữ hành:

• Tour outbound là chương trình đưa khách từ Việt Nam ra nước ngoài du lịch;

• Tour inbound là chương trình phục vụ khách du lịch quốc tế đến Việt Nam;

• Tour nội địa phục vụ khách du lịch trong phạm vi Việt Nam.

Việc phân loại đúng loại hình tour có ý nghĩa không chỉ về giấy phép lữ hành mà còn liên quan đến cách xử lý thuế, hợp đồng với đối tác và chứng từ chi phí.

Điều kiện cấp thẻ hướng dẫn viên du lịch quốc tế là gì?

Theo Điều 59 Luật Du lịch 2017, người đề nghị cấp thẻ hướng dẫn viên du lịch quốc tế phải đáp ứng các điều kiện cơ bản gồm:

• Có quốc tịch Việt Nam và thường trú tại Việt Nam;

• Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ;

• Không mắc bệnh truyền nhiễm và không sử dụng chất ma túy;

• Tốt nghiệp cao đẳng trở lên chuyên ngành hướng dẫn du lịch hoặc có chứng chỉ nghiệp vụ hướng dẫn du lịch quốc tế nếu tốt nghiệp ngành khác;

• Sử dụng thành thạo ngoại ngữ đăng ký hành nghề.

Đối với doanh nghiệp tổ chức tour quốc tế, việc bố trí hướng dẫn viên cũng phải phù hợp với điều kiện hành nghề và phạm vi hoạt động theo pháp luật du lịch.

Để cấp thẻ hướng dẫn viên du lịch quốc tế cần có quốc tịch Việt Nam và thường trú tại Việt Nam

Doanh nghiệp lữ hành cần lưu ý gì khi xuất hóa đơn tour nước ngoài?

Khi lập hóa đơn cho tour outbound trọn gói, doanh nghiệp nên đặc biệt lưu ý:

• Xác định rõ tổng giá tour;

• Tách được các khoản chi phát sinh tại nước ngoài;

• Có chứng từ hợp pháp cho các khoản giảm trừ;

• Không mặc nhiên áp dụng thuế suất 0% cho toàn bộ tour;

• Kiểm tra riêng điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với vận tải quốc tế;

• Lưu hồ sơ thanh toán với đối tác nước ngoài;

• Kê khai thuế GTGT đầu vào đúng điều kiện;

• Bảo đảm số liệu trên hợp đồng, hóa đơn và chứng từ kế toán thống nhất.

Với tour có nhiều cấu phần dịch vụ, doanh nghiệp nên xây dựng bảng phân bổ doanh thu và chi phí cho từng tour để thuận lợi khi kê khai và giải trình với cơ quan thuế.

Tóm lại, thuế GTGT đối với tour du lịch nước ngoài trọn gói được tính thế nào?

Theo Công văn 3475/CT-CS ngày 28/5/2026 của Cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp lữ hành quốc tế bán tour du lịch nước ngoài theo giá trọn gói, trong đó có vé máy bay quốc tế, chi phí hướng dẫn viên và các khoản chi hợp pháp khác tại nước ngoài, thì các khoản thu của khách hàng dùng để chi trả các khoản này được tính giảm trừ khỏi giá, doanh thu tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động tour trọn gói được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Tuy nhiên, không nên hiểu toàn bộ tour du lịch nước ngoài được áp dụng thuế suất 0%. Riêng phần vận tải quốc tế muốn áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo pháp luật thuế GTGT hiện hành, trong đó Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 là căn cứ quan trọng.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal