Hướng dẫn đăng ký thuế cho chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài theo Công văn 6696

Theo đó, các chi nhánh, văn phòng đại diện thuộc trường hợp đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế phải thực hiện đúng thời hạn, hồ sơ và phương thức đăng ký theo Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Vậy chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài phải đăng ký thuế lần đầu khi nào, hồ sơ gồm những gì, khai Mẫu 01-ĐKT ra sao và khi thay đổi thông tin cần thực hiện thủ tục thế nào?

Chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài có phải đăng ký thuế trực tiếp không?

Theo hướng dẫn tại Công văn 6696/TNI-NVDTPC năm 2026, chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam thuộc đối tượng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định.

Việc đăng ký thuế được thực hiện trên cơ sở:

• Luật Quản lý thuế 2025;
• Nghị định 252/2026/NĐ-CP;
• Thông tư 90/2026/TT-BTC;
• Các quy định có liên quan về đăng ký và quản lý thuế.

Do đó, ngay sau khi được cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam cấp phép thành lập và hoạt động, chi nhánh hoặc văn phòng đại diện cần kiểm tra thời hạn để thực hiện đăng ký thuế đúng quy định.

Thời hạn đăng ký thuế lần đầu là bao lâu?

Theo Công văn 6696/TNI-NVDTPC, chi nhánh và văn phòng đại diện phải nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc văn bản tương đương.

Đây là mốc thời gian quan trọng bởi việc chậm đăng ký có thể dẫn đến rủi ro trong quá trình thực hiện các nghĩa vụ về thuế và thủ tục hành chính liên quan.

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu gồm những gì?

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế Mẫu số 01-ĐKT;
• Các bảng kê tương ứng ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC;
• Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam cấp.

Ngoài việc chuẩn bị đủ hồ sơ, người nộp thuế còn phải kê khai chính xác các thông tin liên quan đến đơn vị cấp trên và chủ sở hữu của công ty nước ngoài.

Mẫu 01-ĐKT cần lưu ý những chỉ tiêu nào?

Công văn 6696 đặc biệt lưu ý một số nội dung trên Mẫu 01-ĐKT.

Chỉ tiêu 10 - Loại hình kinh tế

Tại chỉ tiêu này, chi nhánh hoặc văn phòng đại diện tích vào ô:

"VPĐD/Chi nhánh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam".

Việc lựa chọn đúng loại hình giúp cơ quan thuế xác định đúng nhóm người nộp thuế và cơ chế quản lý áp dụng.

Chỉ tiêu 13 - Thông tin đơn vị cấp trên trực tiếp

Tại chỉ tiêu 13, cần ghi đầy đủ và chính xác:

• Tên công ty mẹ ở nước ngoài;
• Mã số thuế hoặc mã số được cấp theo pháp luật của quốc gia nơi công ty được thành lập hoặc đăng ký thành lập.

Đây là thông tin quan trọng để xác định mối quan hệ giữa đơn vị tại Việt Nam và công ty nước ngoài trực tiếp quản lý.

Có phải kê khai chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi không?

Có.

Một trong những điểm đáng chú ý của Công văn 6696 là yêu cầu kê khai Mẫu BK07-ĐKT - Bảng kê chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi của công ty nước ngoài có chi nhánh, văn phòng đại diện tại Việt Nam.

Theo đó, chi nhánh hoặc văn phòng đại diện phải kê khai đầy đủ, chính xác thông tin của các chủ thể liên quan.

Chủ sở hữu pháp lý là ai?

Chủ sở hữu pháp lý là tổ chức hoặc cá nhân đứng tên sở hữu phần vốn, cổ phần hoặc quyền sở hữu tương đương của công ty theo pháp luật của quốc gia nơi công ty được thành lập hoặc đăng ký.

Chủ sở hữu hưởng lợi được xác định thế nào?

Chủ sở hữu hưởng lợi được xác định theo:

• Khoản 7 Điều 3 Luật Phòng, chống rửa tiền;
• Khoản 35 Điều 4 Luật Doanh nghiệp;
• Các văn bản hướng dẫn thi hành có liên quan.

Điều này có nghĩa, trong một số trường hợp, người đứng tên trực tiếp trên giấy tờ sở hữu chưa chắc đã là chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng.

Hồ sơ đăng ký thuế nộp bằng hình thức nào?

Theo Công văn 6696, chi nhánh và văn phòng đại diện thực hiện nộp hồ sơ đăng ký thuế bằng phương thức điện tử thông qua một trong các hệ thống sau:

• Cổng Dịch vụ công quốc gia;
• Ứng dụng định danh quốc gia;
• Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế lần đầu là Thuế tỉnh, thành phố nơi chi nhánh hoặc văn phòng đại diện đặt trụ sở.

Khi nào phải thay đổi thông tin đăng ký thuế?

Nếu có thay đổi thông tin đã đăng ký, chi nhánh hoặc văn phòng đại diện phải thực hiện thủ tục cập nhật.

Thời hạn nộp hồ sơ là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.

Thông tin thay đổi có thể bao gồm:

• Nội dung trên Tờ khai đăng ký thuế;
• Thông tin trên các bảng kê;
• Thông tin liên quan đến công ty mẹ;
• Chủ sở hữu pháp lý;
• Chủ sở hữu hưởng lợi;
• Các nội dung khác đã đăng ký với cơ quan thuế.

Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế gồm những gì?

Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế Mẫu số 08-MST;
• Bảng kê có nội dung thay đổi;
• Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy tờ tương đương nếu thông tin trên giấy phép có thay đổi.

Hồ sơ được nộp bằng phương thức điện tử và do cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận, xử lý.

Chi nhánh, văn phòng đại diện đã có mã số thuế trước ngày 01/7/2026 cần làm gì?

Đây là điểm chuyển tiếp đáng chú ý.

Nếu chi nhánh hoặc văn phòng đại diện của công ty nước ngoài đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2026, thì khi thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế sau thời điểm này, người nộp thuế phải bổ sung:

• Mẫu BK07-ĐKT - Bảng kê chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi của công ty nước ngoài có chi nhánh, văn phòng đại diện tại Việt Nam.

Do đó, các đơn vị đã hoạt động từ trước cũng cần rà soát lại cơ cấu sở hữu của công ty mẹ để chuẩn bị thông tin khi phát sinh thủ tục thay đổi đăng ký thuế.

Cách ghi tên người nộp thuế trên Mẫu 01-ĐKT

Tên người nộp thuế phải được ghi đầy đủ, rõ ràng bằng chữ in hoa theo thông tin trên:

• Quyết định thành lập;
• Giấy phép thành lập và hoạt động;
• Hoặc giấy tờ có giá trị tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.

Thông tin kê khai cần thống nhất với giấy phép và hồ sơ pháp lý của đơn vị.

Địa chỉ trụ sở chính và email kê khai thế nào?

Tại phần địa chỉ trụ sở, người nộp thuế ghi đầy đủ:

• Số nhà;
• Đường, phố;
• Tổ, thôn, ấp hoặc đơn vị tương đương;
• Xã, phường, đặc khu;
• Tỉnh, thành phố;
• Số điện thoại;
• Fax nếu có.

Đặc biệt, phải kê khai địa chỉ email chính xác, bởi đây là thông tin được sử dụng làm tài khoản hoặc phục vụ giao dịch điện tử với cơ quan thuế đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử.

Ngành nghề kinh doanh chính ghi thế nào?

Người nộp thuế ghi ngành, nghề kinh doanh theo Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy tờ pháp lý tương đương.

Lưu ý, chỉ cần ghi 01 ngành nghề kinh doanh chính thực tế.

Đối với chi nhánh hoặc văn phòng đại diện, nội dung kê khai cần phù hợp với phạm vi hoạt động được ghi nhận trên giấy phép tại Việt Nam.

Chỉ tiêu hình thức hạch toán kế toán kê khai ra sao?

Tại chỉ tiêu về hình thức hạch toán, người nộp thuế tích vào một trong hai lựa chọn:

• Độc lập;
• Phụ thuộc.

Nếu lựa chọn hạch toán độc lập và thuộc trường hợp phải lập báo cáo tài chính hợp nhất thì tiếp tục khai thông tin tương ứng theo mẫu.

Người đại diện theo pháp luật hoặc người đứng đầu kê khai thế nào?

Tại phần thông tin người đại diện theo pháp luật hoặc người đứng đầu tổ chức, cần kê khai đầy đủ thông tin cá nhân.

Trường hợp là người Việt Nam, kê khai số định danh cá nhân theo quy định.

Trường hợp là người nước ngoài đã được cấp tài khoản định danh điện tử VNeID, kê khai số định danh cá nhân tương ứng.

Các thông tin liên quan phải phù hợp với hồ sơ nhân sự và giấy tờ pháp lý đã đăng ký.

Có phải kê khai các đơn vị và đối tác liên quan không?

Có, nếu thực tế phát sinh.

Mẫu 01-ĐKT có phần thông tin về các đơn vị liên quan. Tùy trường hợp, người nộp thuế có thể phải khai thêm:

• Công ty con, công ty thành viên - Mẫu BK01-ĐKT;
• Đơn vị phụ thuộc - Mẫu BK02-ĐKT;
• Địa điểm kinh doanh, kho hàng phụ thuộc - Mẫu BK03-ĐKT;
• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài - Mẫu BK04-ĐKT;
• Nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí - Mẫu BK05-ĐKT.

Việc có phải nộp các bảng kê này hay không phụ thuộc vào tình hình thực tế của từng đơn vị.

Có bắt buộc đóng dấu trên Tờ khai đăng ký thuế không?

Nếu người nộp thuế có con dấu tại thời điểm đăng ký thuế thì về nguyên tắc phải đóng dấu trên Tờ khai, trừ trường hợp nộp hồ sơ điện tử.

Nếu tại thời điểm đăng ký chưa có con dấu, có thể chưa phải đóng dấu ngay trên hồ sơ theo trường hợp pháp luật quy định.

Do đó, đối với hồ sơ điện tử, doanh nghiệp cần thực hiện đúng cơ chế ký và xác thực điện tử thay vì áp dụng cách xử lý như hồ sơ giấy.

Nếu có con dấu tại thời điểm đăng ký thuế thì phải đóng dấu lên tờ khai

Ba nhóm mới phải đăng ký thuế trực tiếp từ ngày 01/7/2026

Bên cạnh hướng dẫn riêng cho chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài, Thông tư 90/2026/TT-BTC còn bổ sung một số nhóm người nộp thuế thuộc diện đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.

Cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

Nhóm này bao gồm cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán theo quy định tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Quy định mới tách rõ hơn nhóm cá nhân không cư trú hoạt động trên môi trường số so với cơ chế trước đây.

Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số tại Việt Nam

Các chủ quản nền tảng có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán, thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho:

• Nhà cung cấp nước ngoài;
• Hộ kinh doanh;
• Cá nhân kinh doanh;
• Cá nhân cư trú và không cư trú;

thuộc nhóm phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định mới.

Tổ chức kê khai thuế tối thiểu toàn cầu

Thông tư 90/2026/TT-BTC cũng bổ sung nhóm tổ chức kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Đây là nhóm đối tượng mới đáng chú ý trong bối cảnh Việt Nam triển khai cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu.

Chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài cần lưu ý gì?

Để hạn chế sai sót trong quá trình đăng ký và quản lý thuế, các đơn vị nên chú ý một số vấn đề:

• Đăng ký thuế lần đầu trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp phép;
• Chọn đúng loại hình "VPĐD/Chi nhánh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam";
• Kê khai chính xác thông tin công ty mẹ;
• Xác định đúng chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi;
• Chuẩn bị Mẫu BK07-ĐKT;
• Cập nhật thông tin trong vòng 10 ngày làm việc khi có thay đổi;
• Kiểm tra tính thống nhất giữa giấy phép hoạt động, hồ sơ thuế và thông tin kê khai điện tử;
• Đặc biệt lưu ý các đơn vị đã có mã số thuế trước ngày 01/7/2026 khi thực hiện thay đổi thông tin.

Tóm lại, đăng ký thuế theo Công văn 6696 được thực hiện thế nào?

Theo Công văn 6696/TNI-NVDTPC năm 2026, chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp phải nộp hồ sơ trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp phép thành lập và hoạt động.

Hồ sơ đăng ký lần đầu gồm Mẫu 01-ĐKT, các bảng kê liên quan và bản sao Giấy phép thành lập, hoạt động hoặc giấy tờ tương đương.

Đáng chú ý, các đơn vị phải kê khai đầy đủ chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi của công ty mẹ nước ngoài trên Mẫu BK07-ĐKT.

Khi có thay đổi thông tin, hồ sơ điều chỉnh phải được nộp trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thay đổi.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal