Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với nhà cung cấp nước ngoài từ ngày 01/7/2026 gồm những gì?

Vậy hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với nhà cung cấp nước ngoài gồm những gì, nộp bằng hình thức nào và nguyên tắc quản lý thuế được áp dụng ra sao?

Nhà cung cấp nước ngoài nào thuộc đối tượng đăng ký thuế?

Theo điểm đ khoản 2 Điều 4 Thông tư 90/2026/TT-BTC, một trong những đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế là:

Tổ chức nước ngoài có phát sinh doanh thu tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo khoản 1 Điều 40 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Nhóm đối tượng này được gọi là nhà cung cấp nước ngoài.

Như vậy, việc một tổ chức không thành lập pháp nhân tại Việt Nam không đồng nghĩa với việc không phát sinh nghĩa vụ đăng ký thuế. Nếu tổ chức nước ngoài có hoạt động kinh doanh thuộc trường hợp luật định và phát sinh doanh thu tại Việt Nam, nghĩa vụ đăng ký và thực hiện các thủ tục thuế vẫn có thể phát sinh.

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với nhà cung cấp nước ngoài gồm những gì?

Khoản 8 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định riêng về hồ sơ đăng ký thuế lần đầu của nhà cung cấp nước ngoài.

Theo đó, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với nhà cung cấp nước ngoài chỉ gồm Tờ khai đăng ký thuế dành cho nhà cung cấp nước ngoài theo Mẫu số 01/NCCNN ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Nhà cung cấp nước ngoài thực hiện nộp hồ sơ đăng ký thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Có thể tóm tắt như sau:

• Đối tượng: Nhà cung cấp nước ngoài thuộc điểm đ khoản 2 Điều 4 Thông tư 90/2026/TT-BTC;
• Hồ sơ: Tờ khai đăng ký thuế theo Mẫu số 01/NCCNN;
• Hình thức nộp: Thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế;
• Thời điểm áp dụng: Từ ngày 01/7/2026.

Đây là điểm doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh xuyên biên giới, đặc biệt trong lĩnh vực thương mại điện tử và nền tảng số, cần lưu ý khi phát sinh doanh thu tại thị trường Việt Nam.

Có phải mọi nhà cung cấp nước ngoài đều phải tự đăng ký thuế?

Không phải trong mọi trường hợp.

Theo quy định về đối tượng đăng ký thuế tại Thông tư 90/2026/TT-BTC, trường hợp toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam của nhà cung cấp nước ngoài đã được khấu trừ và nộp thuế thay thì nhà cung cấp nước ngoài không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế theo diện này.

Do đó, để xác định có phải đăng ký thuế hay không, cần xem xét phương thức kinh doanh, dòng doanh thu phát sinh tại Việt Nam và cơ chế khấu trừ, nộp thuế thay đang được áp dụng.

Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm những loại nào?

Theo Điều 6 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hồ sơ đăng ký thuế không chỉ bao gồm hồ sơ đăng ký thuế lần đầu mà còn có các nhóm hồ sơ khác phát sinh trong quá trình hoạt động của người nộp thuế, gồm:

• Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu;
• Hồ sơ thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế;
• Hồ sơ thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn;
• Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
• Hồ sơ khôi phục mã số thuế.

Như vậy, sau khi hoàn tất đăng ký thuế lần đầu, nhà cung cấp nước ngoài vẫn cần lưu ý nghĩa vụ cập nhật thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan đến mã số thuế nếu có thay đổi trong quá trình hoạt động.

Các hình thức nộp hồ sơ đăng ký thuế từ ngày 01/7/2026

Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định hình thức nộp hồ sơ tùy thuộc vào từng nhóm người nộp thuế.

Đăng ký thông qua cơ quan đăng ký kinh doanh

Người nộp thuế thuộc khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025 thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông thông qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định về đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh.

Đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử

Đối với người nộp thuế thuộc khoản 3 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025, hồ sơ được gửi đến cơ quan thuế bằng phương thức điện tử thông qua một trong các hệ thống theo quy định, như:

• Cổng Dịch vụ công quốc gia;
• Ứng dụng định danh quốc gia;
• Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Trường hợp hồ sơ có các bản sao văn bản, giấy tờ thì các tài liệu này được sử dụng dưới dạng bản sao điện tử theo quy định.

Riêng đối với nhà cung cấp nước ngoài thuộc khoản 8 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hồ sơ đăng ký thuế được thực hiện thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Trường hợp nộp hồ sơ bằng giấy

Nếu thuộc trường hợp được phép hoặc phải thực hiện hồ sơ giấy, người nộp thuế có thể:

• Nộp trực tiếp tại bộ phận một cửa; hoặc
• Gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính công ích.

Việc tiếp nhận và giải quyết được thực hiện theo quy định về thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa, một cửa liên thông.

Người nộp thuế cần nộp trực tiếp hoặc qua bưu chính nếu thuộc trường hợp phải thực hiện hồ sơ giấy

Nhà cung cấp nước ngoài cần lưu ý gì khi đăng ký thuế tại Việt Nam?

Mặc dù hồ sơ đăng ký thuế lần đầu theo khoản 8 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC chỉ gồm Mẫu số 01/NCCNN, nhà cung cấp nước ngoài vẫn cần xác định chính xác mình có thuộc trường hợp phải trực tiếp đăng ký thuế hay không.

Đặc biệt, cần rà soát một số vấn đề như:

• Có phát sinh doanh thu tại Việt Nam hay không;
• Hoạt động có được thực hiện thông qua nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi điều chỉnh hay không;
• Doanh thu đã được một tổ chức tại Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay toàn bộ hay chưa;
• Thông tin kê khai trên Mẫu 01/NCCNN có thống nhất với hồ sơ pháp lý và hoạt động thực tế của tổ chức nước ngoài hay không.

Việc xác định sai đối tượng hoặc thực hiện đăng ký không phù hợp có thể ảnh hưởng đến quá trình kê khai, nộp thuế và quản lý mã số thuế sau này.

Nguyên tắc quản lý thuế được áp dụng như thế nào?

Theo Điều 6 Luật Quản lý thuế 2025, hoạt động quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng, lấy người nộp thuế làm trung tâm phục vụ, đồng thời bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước.

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định nghĩa vụ thuế, tự kê khai và tự nộp thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định, trừ những trường hợp pháp luật quy định cơ quan quản lý thuế trực tiếp tính hoặc thông báo nghĩa vụ phải nộp.

Một số nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế gồm:

• Bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế: nghĩa vụ thuế được xác định theo bản chất thương mại, kinh tế và tài chính thực tế, không chỉ dựa vào tên gọi hoặc hình thức của hợp đồng, giao dịch;
• Nguyên tắc giao dịch độc lập;
• Quản lý rủi ro: cơ quan thuế áp dụng biện pháp quản lý dựa trên mức độ rủi ro;
• Quản lý tuân thủ: mức độ tuân thủ của người nộp thuế là căn cứ để áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp;
• Quản lý thuế theo thông lệ quốc tế phù hợp với điều kiện của Việt Nam.

Đối với hoạt động kinh doanh xuyên biên giới và thương mại điện tử, nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế theo bản chất của hoạt động và giao dịch thực tế là nội dung đặc biệt đáng lưu ý.

Tóm lại, nhà cung cấp nước ngoài đăng ký thuế lần đầu cần chuẩn bị gì?

Từ ngày 01/7/2026, nhà cung cấp nước ngoài thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp tại Việt Nam thực hiện đăng ký thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Theo khoản 8 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu là Tờ khai đăng ký thuế dành cho nhà cung cấp nước ngoài theo Mẫu số 01/NCCNN.

Tuy nhiên, trước khi thực hiện thủ tục, tổ chức nước ngoài cần xác định chính xác hoạt động của mình có thuộc trường hợp phải đăng ký thuế hay đã được khấu trừ, nộp thuế thay toàn bộ tại Việt Nam. Đây là yếu tố quan trọng để lựa chọn đúng phương thức thực hiện nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro phát sinh trong quá trình kinh doanh.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal