Những khoản chi phí nào được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026?

Những khoản chi phí nào được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026?

Điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng những điều kiện pháp luật quy định.

Về nguyên tắc, khoản chi cần thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Đối với những khoản chi thuộc phạm vi yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán phù hợp.

Ngoài ra, khoản chi không được thuộc nhóm chi phí không được trừ theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Chi phí mua nguyên vật liệu và hàng hóa

Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu có thể chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạt động.

Nếu hàng hóa, nguyên vật liệu được mua phục vụ sản xuất, kinh doanh và đáp ứng điều kiện hóa đơn, chứng từ, khoản chi có thể được tính vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên, doanh nghiệp phải bảo đảm việc hạch toán đúng kỳ và phù hợp với quy định kế toán, thuế.

Đối với hàng tồn kho, cần phân biệt khoản tiền đã chi để mua hàng với chi phí được ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế.

Không phải mọi khoản mua hàng đều được tính ngay vào chi phí của kỳ phát sinh thanh toán.

Chi phí tiền lương, tiền công và thưởng cho người lao động

Tiền lương, tiền công và các khoản chi cho người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện pháp luật.

Doanh nghiệp cần có hồ sơ thể hiện căn cứ chi trả, chẳng hạn hợp đồng lao động, thỏa thuận tiền lương, bảng lương hoặc quyết định liên quan.

Đặc biệt, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về Nghị định 320/2025/NĐ-CP, những khoản thanh toán tiền lương, tiền công từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.

Một số khoản chi cho người lao động còn chịu các điều kiện riêng tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Do đó, cần đánh giá từng loại khoản chi thay vì mặc nhiên coi toàn bộ khoản thanh toán cho nhân sự là chi phí được trừ.

Chi phí thuê văn phòng, nhà xưởng và mặt bằng kinh doanh

Chi phí thuê địa điểm phục vụ hoạt động kinh doanh có thể được trừ nếu đáp ứng điều kiện pháp luật.

Hồ sơ thường cần có hợp đồng thuê, tài liệu chứng minh quyền cho thuê hoặc tư cách bên cho thuê khi cần thiết, chứng từ thanh toán và hóa đơn hoặc chứng từ phù hợp theo loại giao dịch.

Nếu doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân, cần kiểm tra nghĩa vụ về hóa đơn, thuế và hình thức chứng từ áp dụng.

Đặc biệt, khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên thuộc trường hợp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cần được thực hiện đúng quy định.

Chi phí quảng cáo, marketing và tư vấn

Trong hoạt động kinh doanh hiện đại, doanh nghiệp thường phát sinh chi phí quảng cáo trực tuyến, thiết kế, truyền thông, tư vấn quản lý và dịch vụ pháp lý.

Những khoản chi này có thể được trừ nếu thực tế phát sinh, phục vụ hoạt động kinh doanh và đáp ứng điều kiện hồ sơ.

Ví dụ, doanh nghiệp thuê một đơn vị triển khai chiến dịch marketing.

Ngoài hóa đơn và chứng từ thanh toán, nên lưu giữ hợp đồng, báo cáo thực hiện công việc, tài liệu bàn giao và những chứng cứ liên quan.

Nếu mua dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài, cần kiểm tra thêm các nghĩa vụ thuế và chứng từ đặc thù.

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh có thể phát sinh chi phí khấu hao được trừ khi tính thuế TNDN.

Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện về quyền sở hữu hoặc sử dụng, hồ sơ tài sản, nguyên giá và phương pháp trích khấu hao.

Những khoản khấu hao không đáp ứng điều kiện hoặc vượt phạm vi được pháp luật cho phép có thể bị loại khi tính thu nhập chịu thuế.

Do đó, doanh nghiệp cần quản lý đầy đủ hồ sơ mua sắm, bàn giao và sử dụng tài sản.

Chi phí lãi vay

Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động kinh doanh có thể được trừ nếu đáp ứng điều kiện pháp luật.

Tuy nhiên, một số khoản lãi vay có thể bị giới hạn hoặc không được trừ theo quy định.

Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cần đặc biệt chú ý các quy định về xác định chi phí lãi vay được trừ.

Ngoài hợp đồng vay, doanh nghiệp nên lưu giữ chứng từ nhận tiền, thanh toán lãi và tài liệu chứng minh mục đích sử dụng vốn.

Những khoản chi không được trừ thường gặp

Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, một số khoản chi không đáp ứng điều kiện có thể không được tính vào chi phí được trừ.

Các trường hợp cần lưu ý gồm:

• Khoản chi không thực tế phát sinh hoặc không đáp ứng điều kiện pháp luật.
• Khoản chi thiếu hóa đơn, chứng từ hợp lệ và không thuộc trường hợp đặc thù được phép sử dụng chứng từ thay thế.
• Khoản chi không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.
• Khoản chi thuộc nhóm pháp luật quy định không được trừ.
• Khoản khấu hao, chi phí lãi vay hoặc chi cho người lao động không đáp ứng điều kiện riêng.

Doanh nghiệp cần đối chiếu từng khoản chi với quy định cụ thể, không nên loại hoặc chấp nhận chi phí chỉ dựa trên tên gọi.

Làm thế nào để hạn chế rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán?

Doanh nghiệp nên xây dựng quy trình phê duyệt và lưu giữ chứng từ từ thời điểm phát sinh giao dịch.

Đối với khoản chi có giá trị lớn, cần kiểm tra hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và điều kiện khấu trừ trước khi thực hiện.

Ngoài ra, kế toán cần đối chiếu chi phí kế toán với chi phí được trừ theo pháp luật thuế để xác định các khoản điều chỉnh khi quyết toán.

LH Legal hỗ trợ rà soát chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

LH Legal tư vấn doanh nghiệp về điều kiện pháp lý của khoản chi, hồ sơ chứng minh giao dịch và các vấn đề phát sinh khi chi phí bị cơ quan thuế loại trừ.

Luật sư hỗ trợ đánh giá căn cứ điều chỉnh, truy thu hoặc xử phạt và tư vấn phương án giải trình phù hợp.

Việc xác định đúng chi phí được trừ không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác mà còn hạn chế nguy cơ phát sinh nghĩa vụ tài chính ngoài dự kiến.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal