Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có được chuyển sang chính sách ưu đãi mới?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã có hiệu lực và đang được áp dụng. Một vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm hiện nay là: dự án đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN theo chính sách trước đây có được chuyển sang hưởng mức ưu đãi có lợi hơn theo quy định mới hay không?

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có được chuyển sang chính sách ưu đãi mới?

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có được áp dụng chính sách mới?

Câu trả lời là có thể, nhưng không phải mọi doanh nghiệp đều tự động được chuyển sang mức ưu đãi mới.

Theo quy định chuyển tiếp của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, đối với dự án đầu tư đã được hưởng ưu đãi thuế TNDN trước khi Luật mới có hiệu lực, nếu thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định mới thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng:

Ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế theo quy định trước đây; hoặc
Ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế theo Luật Thuế TNDN mới,

cho thời gian ưu đãi còn lại của dự án.

Như vậy, doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi không nhất thiết phải tiếp tục áp dụng chính sách cũ. Nếu đáp ứng điều kiện của chính sách mới và phương án mới có lợi hơn, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng cho thời gian ưu đãi còn lại.

Những mức thuế suất ưu đãi doanh nghiệp cần quan tâm

Theo Điều 13 Luật Thuế TNDN hiện hành, tùy thuộc vào ngành, nghề, địa bàn và loại dự án đầu tư, doanh nghiệp có thể thuộc diện áp dụng các mức thuế suất ưu đãi như:

Thuế suất 10% trong 15 năm: áp dụng đối với một số dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi hoặc thực hiện tại địa bàn được pháp luật quy định.

Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động: áp dụng đối với một số nhóm thu nhập đặc thù đáp ứng điều kiện luật định.

Thuế suất 15%: áp dụng đối với một số thu nhập thuộc ngành, nghề ưu đãi theo quy định.

Thuế suất 17% trong 10 năm: áp dụng đối với một số dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi.

Ngoài ưu đãi về thuế suất, doanh nghiệp thuộc trường hợp luật định còn có thể được hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo Điều 14 Luật Thuế TNDN.

Do đó, khi đánh giá có nên chuyển sang chính sách mới hay không, doanh nghiệp không nên chỉ so sánh mức thuế suất mà cần xem xét đồng thời thuế suất ưu đãi, thời gian áp dụng và thời gian miễn, giảm thuế còn lại.

Doanh nghiệp nên làm gì trong năm 2026?

Đối với doanh nghiệp đang có dự án được hưởng ưu đãi thuế TNDN, trước khi lựa chọn chính sách áp dụng nên rà soát lại:

Căn cứ pháp lý mà dự án đang được hưởng ưu đãi;
Ngành, nghề và địa bàn thực hiện dự án;
Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi;
Thời gian ưu đãi còn lại;
Điều kiện hưởng ưu đãi theo Luật Thuế TNDN hiện hành;
Mức thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế theo chính sách cũ và chính sách mới.

Việc so sánh cần thực hiện trên toàn bộ thời gian ưu đãi còn lại, thay vì chỉ nhìn vào mức thuế suất của một năm.

Ví dụ, mức thuế suất theo chính sách mới có thể thấp hơn nhưng thời gian hưởng còn lại, điều kiện áp dụng hoặc phạm vi thu nhập được ưu đãi khác với chính sách cũ. Do đó, doanh nghiệp cần tính toán cụ thể trước khi lựa chọn.

Doanh nghiệp nên rà soát thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi cùng các điều kiện khác

Doanh nghiệp nên rà soát thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi cùng các điều kiện khác

Lưu ý về điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN

Ưu đãi thuế TNDN không được áp dụng chỉ vì doanh nghiệp thuộc một ngành nghề hoặc địa bàn nhất định.

Theo Luật Thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện tương ứng với từng trường hợp ưu đãi và thực hiện đúng các yêu cầu về kế toán, hóa đơn, chứng từ, xác định riêng thu nhập được hưởng ưu đãi theo quy định.

Nếu doanh nghiệp áp dụng ưu đãi không đúng đối tượng, không đáp ứng điều kiện hoặc xác định sai thời gian hưởng ưu đãi, doanh nghiệp có thể phải điều chỉnh nghĩa vụ thuế và chịu các hậu quả pháp lý về quản lý thuế.

Kết luận

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo chính sách trước đây có thể được lựa chọn áp dụng chính sách ưu đãi mới cho thời gian ưu đãi còn lại nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Trong năm 2026, vấn đề quan trọng đối với doanh nghiệp không còn là "Luật Thuế TNDN mới khi nào có hiệu lực", mà là doanh nghiệp có thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi theo quy định hiện hành hay không và lựa chọn phương án nào có lợi hơn cho thời gian ưu đãi còn lại.

Do đó, doanh nghiệp đang có dự án hưởng ưu đãi nên rà soát lại toàn bộ hồ sơ đầu tư, thời gian ưu đãi và điều kiện thực tế của dự án trước khi xác định chính sách thuế TNDN áp dụng.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự