Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi có được áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN mới?

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi có được áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN mới?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi đáng kể chính sách ưu đãi về thuế suất, ngành nghề và địa bàn được hưởng ưu đãi. Với doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi theo quy định cũ, vấn đề quan trọng là có được chuyển sang mức ưu đãi mới có lợi hơn hay phải tiếp tục áp dụng chính sách cũ cho đến hết thời gian ưu đãi?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Theo quy định chuyển tiếp tại Điều 20 Luật Thuế TNDN 2025, đối với dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN trước thời điểm Luật mới có hiệu lực, doanh nghiệp không mặc nhiên phải giữ nguyên chính sách ưu đãi cũ.

Trường hợp dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp được lựa chọn:

• Tiếp tục hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật tại thời điểm dự án được cấp phép hoặc theo pháp luật trước ngày Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực; hoặc
• Áp dụng ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo Luật Thuế TNDN 2025 cho thời gian ưu đãi còn lại.

Quy định này tạo điều kiện để doanh nghiệp so sánh chính sách cũ và mới, từ đó lựa chọn phương án phù hợp hơn đối với thời gian ưu đãi còn lại.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc chuyển sang chính sách mới phải đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi theo Luật Thuế TNDN 2025, chứ không phải mọi doanh nghiệp đang được ưu đãi đều có thể tự động chuyển sang mức thuế suất mới.

Dự án trước đây chưa được ưu đãi thì có được hưởng chính sách mới không?

Một trường hợp khác cần lưu ý là dự án đầu tư đã triển khai trước khi Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực nhưng theo quy định cũ chưa được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Nếu dự án này thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi theo Luật Thuế TNDN 2025 thì được hưởng ưu đãi theo quy định mới cho thời gian ưu đãi còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

Thời gian ưu đãi còn lại được xác định theo nguyên tắc lấy tổng thời gian ưu đãi theo quy định của Luật mới trừ đi khoảng thời gian đã hoạt động trước kỳ tính thuế năm 2025 theo quy định chuyển tiếp.

Do đó, doanh nghiệp có dự án đầu tư cũ nhưng trước đây không thuộc diện ưu đãi cũng nên rà soát lại ngành nghề, lĩnh vực và địa bàn đầu tư theo Luật mới để tránh bỏ sót quyền lợi.

Các mức thuế suất ưu đãi thuế TNDN theo quy định mới

Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025 quy định các mức thuế suất ưu đãi chủ yếu gồm 10%, 15% và 17%, tùy thuộc vào ngành, nghề, địa bàn và loại dự án đầu tư.

Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm

Mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm được áp dụng đối với một số thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi hoặc thực hiện tại địa bàn thuộc diện ưu đãi theo Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025.

Nhóm này bao gồm một số dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ số, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, dự án đầu tư có quy mô lớn đáp ứng điều kiện luật định và các dự án đầu tư mới tại địa bàn đặc biệt ưu đãi.

Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động

Một số loại thu nhập được áp dụng thuế suất 10% trong toàn bộ thời gian hoạt động, thay vì giới hạn trong 15 năm.

Đối tượng áp dụng được xác định cụ thể tại khoản 2 Điều 13 và các ngành, nghề tương ứng tại Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, trong đó có một số hoạt động thuộc lĩnh vực xã hội hóa, báo chí, xuất bản, hợp tác xã và các lĩnh vực được Nhà nước khuyến khích.

Thuế suất ưu đãi 15%

Mức thuế suất ưu đãi 15% được áp dụng trong suốt thời gian hoạt động đối với một số thu nhập thuộc ngành, nghề ưu đãi được quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025.

Cần phân biệt mức thuế suất ưu đãi 15% tại Điều 13 với mức thuế suất 15% áp dụng đối với một số doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ theo quy định về thuế suất thông thường. Hai chính sách này có căn cứ và điều kiện áp dụng khác nhau.

Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm

Mức thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm được áp dụng đối với một số dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi hoặc thực hiện tại địa bàn ưu đãi theo Điều 12 và khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025.

Thuế suất ưu đãi 17% trong suốt thời gian hoạt động

Một số thu nhập thuộc ngành, nghề được quy định tại khoản 5 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025 được hưởng mức thuế suất 17% trong toàn bộ thời gian hoạt động.

Như vậy, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào con số 10%, 15% hay 17% để xác định quyền lợi. Việc hưởng ưu đãi còn phụ thuộc vào ngành nghề, địa bàn, loại dự án, thời điểm phát sinh thu nhập và các điều kiện cụ thể của từng chính sách.

Doanh nghiệp nên lựa chọn ưu đãi cũ hay ưu đãi mới?

Không phải trường hợp nào chuyển sang chính sách mới cũng có lợi hơn.

Trước khi lựa chọn, doanh nghiệp nên xác định ít nhất các yếu tố sau:

• Mức thuế suất ưu đãi đang được áp dụng;
• Thời gian còn lại được hưởng thuế suất ưu đãi;
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế còn lại;
• Ngành, nghề và địa bàn đầu tư có còn thuộc diện ưu đãi theo Luật mới hay không;
• Điều kiện để chuyển sang hưởng chính sách mới;
• Thời điểm bắt đầu và thời gian ưu đãi còn lại nếu lựa chọn áp dụng Luật mới.

Ví dụ, một doanh nghiệp đang hưởng mức thuế suất ưu đãi tương đối thấp theo chính sách cũ và vẫn còn thời gian ưu đãi dài thì việc giữ nguyên chính sách cũ có thể có lợi hơn. Ngược lại, nếu Luật mới dành mức thuế suất hoặc thời gian miễn, giảm thuế tốt hơn và doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện, việc chuyển sang chính sách mới có thể giúp giảm đáng kể nghĩa vụ thuế.

Do đó, cần tính toán tổng số thuế TNDN dự kiến phải nộp trong toàn bộ thời gian ưu đãi còn lại, thay vì chỉ so sánh mức thuế suất tại một thời điểm.

Lưu ý khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN từ năm 2025

Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 nhưng được áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Vì vậy, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý quy định chuyển tiếp khi thực hiện quyết toán thuế năm 2025.

Bên cạnh Luật Thuế TNDN 2025, hiện việc thực hiện chính sách thuế còn được hướng dẫn bởi Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC. Do đó, khi xác định quyền hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần đối chiếu đồng thời Luật và các văn bản hướng dẫn hiện hành, thay vì chỉ căn cứ vào quy định chung của Điều 13.

Đặc biệt, ưu đãi thuế TNDN không được xác định đơn thuần dựa trên ngành nghề đăng ký kinh doanh. Doanh nghiệp cần kiểm tra hoạt động thực tế, nguồn thu nhập được hưởng ưu đãi, địa bàn thực hiện dự án và các điều kiện áp dụng tương ứng.

Ưu đãi thuế TNDN không được xác định đơn thuần dựa trên ngành nghề kinh doanh

Kết luận: Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi có thể lựa chọn chính sách mới

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định trước ngày Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực có thể được lựa chọn áp dụng chính sách ưu đãi mới cho thời gian còn lại nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Doanh nghiệp không nên mặc nhiên chuyển sang mức thuế suất mới mà cần rà soát toàn bộ hồ sơ dự án, căn cứ hưởng ưu đãi, ngành nghề, địa bàn và thời gian ưu đãi còn lại để xác định phương án có lợi và đúng pháp luật.

LH Legal – Tư vấn áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp

Sự thay đổi của chính sách thuế TNDN có thể tạo thêm cơ hội để doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế, nhưng đồng thời cũng đặt ra yêu cầu rà soát kỹ điều kiện và thời gian áp dụng ưu đãi.

LH Legal hỗ trợ doanh nghiệp rà soát căn cứ hưởng ưu đãi thuế TNDN, đánh giá chính sách cũ và mới, xác định thời gian ưu đãi còn lại và tư vấn phương án áp dụng phù hợp. Việc đánh giá ngay từ giai đoạn quyết toán thuế giúp doanh nghiệp hạn chế nguy cơ áp dụng sai ưu đãi, bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp hoặc phát sinh tranh chấp với cơ quan thuế.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal