Điều kiện hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài khi xuất cảnh và quyền, nghĩa vụ liên quan

Điều kiện hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài khi xuất cảnh và quyền, nghĩa vụ liên quan

Theo Thông tư 84/2026/TT-BTC, việc hoàn thuế GTGT khi xuất cảnh được quy định khá cụ thể về đối tượng, điều kiện hàng hóa, thời hạn mua hàng, giá trị tối thiểu của hóa đơn cũng như trách nhiệm của người nước ngoài và doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế.

Vậy người nước ngoài được hoàn thuế GTGT khi xuất cảnh trong trường hợp nào, hàng hóa phải đáp ứng điều kiện gì và người mua cần thực hiện những nghĩa vụ nào?

Ai được hoàn thuế GTGT khi xuất cảnh khỏi Việt Nam?

Theo khoản 1 Điều 2 Thông tư 84/2026/TT-BTC, đối tượng được áp dụng cơ chế hoàn thuế gồm:

• Người nước ngoài;
• Người Việt Nam định cư ở nước ngoài.

Các đối tượng này được gọi chung là người nước ngoài trong quy định về hoàn thuế GTGT.

Để thuộc diện được hoàn thuế, người đó phải:

• Có hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế do nước ngoài cấp và còn giá trị;
• Sử dụng chính giấy tờ đó để xuất cảnh khỏi Việt Nam;
• Mua hàng hóa tại Việt Nam;
• Mang hàng hóa theo khi xuất cảnh;
• Xuất cảnh qua cửa khẩu có thực hiện hoàn thuế GTGT.

Như vậy, chỉ việc mang quốc tịch nước ngoài hoặc đang sinh sống ở nước ngoài chưa đủ để được hoàn thuế. Người mua còn phải đáp ứng đồng thời các điều kiện về giấy tờ, hàng hóa và cửa khẩu xuất cảnh.

Hàng hóa nào được hoàn thuế GTGT khi người nước ngoài xuất cảnh?

Theo Phụ lục IV ban hành kèm Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa muốn được hoàn thuế phải đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện.

Không thuộc danh mục hàng hóa bị cấm hoặc hạn chế xuất khẩu

Hàng hóa không được thuộc:

• Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu;
• Danh mục hàng hóa xuất khẩu theo giấy phép của Bộ Công Thương;
• Danh mục hàng hóa xuất khẩu thuộc diện quản lý chuyên ngành theo quy định.

Nếu mặt hàng thuộc nhóm bị hạn chế hoặc phải đáp ứng điều kiện đặc biệt về xuất khẩu thì không mặc nhiên được áp dụng cơ chế hoàn thuế dành cho người nước ngoài xuất cảnh.

Hàng hóa có bị hạn chế khi mang lên máy bay không?

Có.

Hàng hóa đề nghị hoàn thuế cũng không được thuộc nhóm cấm đưa lên tàu bay theo pháp luật về hàng không dân dụng và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Do đó, đối với người xuất cảnh bằng đường hàng không, ngoài điều kiện về thuế còn cần kiểm tra quy định an ninh, an toàn hàng không đối với hàng hóa mang theo.

Hàng hóa phải mua tại cửa hàng nào?

Hàng hóa phải được mua tại doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT đã đăng ký theo quy định.

Không phải mọi cửa hàng hoặc doanh nghiệp bán lẻ tại Việt Nam đều có chức năng bán hàng hoàn thuế.

Khi mua hàng, người nước ngoài nên kiểm tra cửa hàng có thuộc hệ thống bán hàng hoàn thuế hay không và yêu cầu lập đúng hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế.

Hàng hóa phải còn nguyên trạng khi xuất cảnh không?

Có.

Hàng hóa phải:

• Chưa qua sử dụng;
• Còn nguyên đai;
• Nguyên kiện theo tình trạng khi mua.

Điều kiện này nhằm bảo đảm hàng hóa thực tế được mua để mang ra khỏi Việt Nam chứ không phải đã được sử dụng, tiêu dùng trong nước trước khi xuất cảnh.

Hóa đơn mua hàng được lập trước ngày xuất cảnh tối đa bao lâu?

Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế phải được lập trong thời gian tối đa 60 ngày tính đến ngày người nước ngoài xuất cảnh.

Như vậy, nếu hàng hóa được mua quá sớm so với thời điểm xuất cảnh và vượt quá giới hạn 60 ngày thì không đáp ứng điều kiện hoàn thuế theo cơ chế này.

Giá trị hàng hóa tối thiểu để được hoàn thuế là bao nhiêu?

Trị giá hàng hóa ghi trên hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế mua tại 01 cửa hàng trong 01 ngày phải đạt tối thiểu:

"2.000.000 đồng".

Trường hợp trong cùng một ngày người nước ngoài mua nhiều lần tại cùng một cửa hàng thì được cộng gộp nhiều hóa đơn để xác định mức tối thiểu 2 triệu đồng.

Điều quan trọng là các hóa đơn phải phát sinh tại cùng một cửa hàng và trong cùng một ngày.

Có phải mọi hàng hóa đủ 2 triệu đồng đều được hoàn thuế?

Không.

Mức 2 triệu đồng chỉ là một trong các điều kiện.

Hàng hóa còn phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về:

• Nguồn mua;
• Tình trạng hàng hóa;
• Thời hạn hóa đơn;
• Danh mục hàng hóa;
• Điều kiện xuất khẩu;
• Cửa khẩu thực hiện hoàn thuế.

Do đó, việc hóa đơn đạt giá trị từ 2 triệu đồng trở lên không đồng nghĩa người nước ngoài chắc chắn được hoàn thuế.

Người nước ngoài có những quyền gì khi làm thủ tục hoàn thuế?

Theo Điều 4 Thông tư 84/2026/TT-BTC, người nước ngoài có quyền được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa đáp ứng đầy đủ điều kiện và thực tế được mang ra khỏi Việt Nam khi xuất cảnh.

Ngoài ra, người nước ngoài còn có quyền:

• Được hướng dẫn về thủ tục hoàn thuế;
• Được cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến quyền và nghĩa vụ thuế;
• Khiếu nại hoặc khởi kiện đối với quyết định, hành vi hành chính ảnh hưởng đến quyền lợi hợp pháp;
• Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của công chức hải quan, công chức thuế hoặc tổ chức, cá nhân có liên quan.

Những quyền này nhằm bảo đảm người mua có cơ sở bảo vệ quyền lợi khi thủ tục hoàn thuế không được thực hiện đúng quy định.

Người nước ngoài có trách nhiệm kiểm tra hóa đơn không?

Có.

Người nước ngoài có trách nhiệm kiểm tra các thông tin trên hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế do doanh nghiệp bán hàng lập.

Một số thông tin nên kiểm tra kỹ gồm:

• Họ tên;
• Số hộ chiếu;
• Quốc tịch;
• Thông tin hàng hóa;
• Giá trị hàng hóa;
• Số tiền thuế GTGT;
• Ngày lập hóa đơn.

Nếu thông tin sai lệch, việc hoàn thuế tại cửa khẩu có thể gặp khó khăn hoặc phải thực hiện điều chỉnh.

Người nước ngoài chịu trách nhiệm về những giấy tờ nào?

Người đề nghị hoàn thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, hợp pháp, trung thực của các giấy tờ và thông tin đã cung cấp.

Các tài liệu này bao gồm:

• Hộ chiếu hoặc giấy tờ đi lại quốc tế xuất trình khi mua hàng;
• Hộ chiếu hoặc giấy tờ đi lại khi xuất cảnh;
• Hàng hóa đề nghị hoàn thuế;
• Hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế;
• Hồ sơ xuất trình cho ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế.

Do đó, việc sử dụng giấy tờ không đúng hoặc cung cấp thông tin sai có thể làm phát sinh trách nhiệm pháp lý.

Phải xuất trình hàng hóa trước giờ khởi hành bao lâu?

Người nước ngoài phải nộp hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế và xuất trình hàng hóa cho cơ quan hải quan chậm nhất 30 phút trước khi tàu bay hoặc tàu biển khởi hành.

Trong thực tế, người xuất cảnh nên chủ động thực hiện sớm hơn mốc tối thiểu này vì còn phải trải qua:

• Kiểm tra hàng hóa;
• Xác nhận của cơ quan hải quan;
• Thủ tục nhận tiền hoàn thuế;
• Kiểm tra an ninh;
• Thủ tục xuất cảnh.

Việc đến sát giờ khởi hành có thể khiến người mua không đủ thời gian hoàn thành thủ tục.

Doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế có trách nhiệm gì?

Theo Điều 5 Thông tư 84/2026/TT-BTC, doanh nghiệp tham gia bán hàng hoàn thuế có nhiều nghĩa vụ nhằm bảo đảm quá trình hoàn thuế được thực hiện chính xác.

Trong đó, doanh nghiệp phải:

• Đăng ký hoạt động bán hàng hoàn thuế đúng địa chỉ;
• Điều chỉnh thông tin đăng ký khi có thay đổi;
• Trưng biển thông báo doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế bằng tiếng Việt và tiếng Anh;
• Hướng dẫn người nước ngoài thực hiện thủ tục;
• Lập đúng hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế;
• Sử dụng hệ thống điện tử theo quy định;
• Truyền thông tin cho cơ quan hải quan;
• Thực hiện chế độ báo cáo với cơ quan thuế.

Doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế có trách nhiệm thực hiện chế độ báo cáo với cơ quan thuế

Doanh nghiệp lập hóa đơn hoàn thuế như thế nào?

Căn cứ thông tin trên hộ chiếu hoặc giấy tờ đi lại quốc tế của người mua và hàng hóa được bán, doanh nghiệp phải nhập đầy đủ thông tin vào hệ thống.

Sau đó doanh nghiệp:

• Ký số;
• Truyền dữ liệu theo quy định;
• In hóa đơn;
• Giao hóa đơn cho người nước ngoài.

Hóa đơn được in từ hệ thống có giá trị sử dụng để xuất trình khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.

Nếu phát hiện hóa đơn được lập sai, doanh nghiệp phải xử lý theo pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Hệ thống điện tử gặp sự cố thì xử lý thế nào?

Nếu hệ thống gặp sự cố khiến doanh nghiệp không thể truy cập, doanh nghiệp được phép:

• In hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế;
• Ký;
• Đóng dấu;
• Giao cho người mua.

Hóa đơn này được sử dụng làm căn cứ để cơ quan hải quan đối chiếu với hàng hóa.

Khi hệ thống hoạt động trở lại, doanh nghiệp phải cập nhật đầy đủ dữ liệu lên hệ thống và bảo đảm thông tin trùng khớp với hóa đơn đã phát hành.

Doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế phải báo cáo định kỳ không?

Có.

Doanh nghiệp phải báo cáo hàng quý cho cơ quan thuế về hoạt động bán hàng hoàn thuế GTGT theo Mẫu số 03/HTGTGT tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 84/2026/TT-BTC.

Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải thực hiện các quyền và nghĩa vụ khác theo Luật Quản lý thuế và pháp luật liên quan.

Người nước ngoài nên chuẩn bị gì trước khi ra sân bay hoặc cửa khẩu?

Để hạn chế rủi ro không được hoàn thuế, người nước ngoài nên chuẩn bị:

• Hộ chiếu hoặc giấy tờ đi lại quốc tế còn hiệu lực;
• Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế;
• Hàng hóa chưa qua sử dụng, còn nguyên trạng;
• Thông tin chuyến bay hoặc chuyến tàu;
• Kiểm tra cửa khẩu có thực hiện hoàn thuế;
• Đến cửa khẩu đủ sớm để thực hiện kiểm tra.

Đặc biệt, hàng hóa đề nghị hoàn thuế không nên đóng vào hành lý ký gửi trước khi hoàn thành việc kiểm tra của cơ quan hải quan nếu cơ quan có thẩm quyền cần đối chiếu trực tiếp.

Tóm lại, điều kiện hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài khi xuất cảnh là gì?

Người nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài có thể được hoàn thuế GTGT khi xuất cảnh nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy tờ xuất cảnh, hàng hóa, hóa đơn và cửa khẩu hoàn thuế.

Đáng chú ý, hàng hóa phải:

• Mua tại doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế;
• Chưa qua sử dụng và còn nguyên trạng;
• Có hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế được lập trong tối đa 60 ngày trước ngày xuất cảnh;
• Có tổng giá trị tối thiểu 2 triệu đồng tại một cửa hàng trong một ngày;
• Không thuộc các danh mục hàng hóa bị loại trừ theo quy định;
• Được mang theo ra nước ngoài qua cửa khẩu thực hiện hoàn thuế.

Người nước ngoài đồng thời phải xuất trình hóa đơn và hàng hóa cho cơ quan hải quan chậm nhất 30 phút trước giờ tàu bay hoặc tàu biển khởi hành.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal