Hướng dẫn khai thuế của nhà cung cấp nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Hướng dẫn khai thuế của nhà cung cấp nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Đáng chú ý, từ ngày 01/7/2026, pháp luật đăng ký thuế cũng bổ sung trường hợp nhà cung cấp nước ngoài không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế nếu toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được khấu trừ, nộp thuế thay.

Vậy nhà cung cấp nước ngoài khai thuế như thế nào theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, có thể ủy quyền cho ai và trường hợp nào không phải đăng ký thuế tại Việt Nam?

Nhà cung cấp nước ngoài khai thuế trực tiếp như thế nào?

Theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài có thể:

• Trực tiếp kê khai thuế với cơ quan thuế; hoặc
• Thực hiện thông qua đơn vị được ủy quyền.

Trường hợp trực tiếp khai thuế, hồ sơ được thực hiện theo điểm 16 Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Nhà cung cấp nước ngoài phải kê khai đầy đủ doanh thu và số thuế phát sinh tại Việt Nam theo quy định.

Phát hiện khai sai thì nhà cung cấp nước ngoài xử lý thế nào?

Sau khi hoàn thành thủ tục khai và nộp thuế, nếu phát hiện có sai sót, nhà cung cấp nước ngoài phải thực hiện kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp phát sinh tại Việt Nam.

Việc điều chỉnh cũng được thực hiện theo hồ sơ quy định tại điểm 16 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Do đó, nếu có thay đổi về doanh thu, giao dịch hoặc số thuế đã kê khai, nhà cung cấp không nên chờ đến kỳ sau mà cần thực hiện điều chỉnh theo đúng quy định.

Nhà cung cấp nước ngoài nộp thuế bằng loại tiền nào?

Theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài được nộp thuế bằng đồng ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo trên Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Khi nộp tiền, nhà cung cấp phải bảo đảm ghi đúng mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi.

Việc ghi sai mã định danh có thể dẫn đến tình trạng khoản tiền đã chuyển nhưng chưa được hệ thống ghi nhận đúng nghĩa vụ thuế.

Nộp thừa thuế thì được xử lý ra sao?

Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài có:

• Tiền thuế nộp thừa;
• Khoản thu khác nộp thừa;
• Tiền chậm nộp nộp thừa;
• Tiền phạt nộp thừa;

thì được thực hiện bù trừ với các khoản phải nộp hoặc tiền thuế còn nợ theo quy định tại Điều 42 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Việc bù trừ được thực hiện theo cơ chế quản lý thuế hiện hành, thay vì bắt buộc phải hoàn tiền ngay trong mọi trường hợp.

Nhà cung cấp nước ngoài không đăng ký, kê khai, nộp thuế sẽ bị xử lý thế nào?

Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan liên quan để quản lý nhà cung cấp nước ngoài chưa tuân thủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.

Các biện pháp có thể bao gồm:

• Xác định và công bố tên nhà cung cấp nước ngoài chưa đăng ký, kê khai, nộp thuế;
• Công bố địa chỉ website có phát sinh giao dịch với người mua tại Việt Nam;
• Phối hợp với cơ quan thuế nước ngoài để trao đổi thông tin;
• Đôn đốc nhà cung cấp thực hiện nghĩa vụ thuế;
• Truy thu thuế nếu chứng minh được số liệu kê khai không đúng thực tế;
• Phối hợp với cơ quan có thẩm quyền áp dụng các biện pháp xử lý theo quy định.

Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh xuyên biên giới không làm mất đi nghĩa vụ thuế nếu doanh thu thực tế phát sinh tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế.

Nhà cung cấp nước ngoài có được ủy quyền đăng ký, khai và nộp thuế không?

Có.

Nhà cung cấp nước ngoài có thể ủy quyền cho:

• Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế;
• Tổ chức khác hoạt động theo pháp luật Việt Nam.

Bên được ủy quyền sẽ thực hiện các thủ tục về:

• Đăng ký thuế;
• Khai thuế;
• Nộp thuế;

theo phạm vi quy định trong hợp đồng ủy quyền.

Việc ủy quyền không làm mất trách nhiệm cung cấp thông tin chính xác của nhà cung cấp nước ngoài.

Nhà cung cấp nước ngoài phải cung cấp gì cho bên được ủy quyền?

Nhà cung cấp nước ngoài có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời các chứng từ, hồ sơ, tài liệu và thông tin cần thiết để bên được ủy quyền thực hiện thủ tục thuế.

Các tài liệu có thể bao gồm:

• Thông tin pháp lý của nhà cung cấp;
• Doanh thu phát sinh tại Việt Nam;
• Dữ liệu giao dịch;
• Thông tin thanh toán;
• Hóa đơn, chứng từ;
• Các tài liệu chứng minh khoản miễn, giảm thuế nếu có;
• Hồ sơ liên quan đến điều chỉnh nghĩa vụ thuế.

Nếu dữ liệu cung cấp không chính xác, rủi ro kê khai sai vẫn có thể phát sinh dù thủ tục được thực hiện thông qua bên thứ ba.

Đại lý thuế ký hồ sơ thay nhà cung cấp như thế nào?

Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài ủy quyền cho tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế thì:

• Người đại diện theo pháp luật của đơn vị làm thủ tục về thuế ký tên;
• Đóng dấu tại phần đại diện hợp pháp của người nộp thuế trên hồ sơ;
• Ghi đầy đủ họ tên người trực tiếp thực hiện dịch vụ;
• Ghi số chứng chỉ hành nghề của người trực tiếp thực hiện.

Mọi giao dịch với cơ quan thuế chỉ được thực hiện trong phạm vi công việc đã được ủy quyền trong hợp đồng dịch vụ thuế.

Bên được ủy quyền có trách nhiệm gì với cơ quan thuế?

Bên được ủy quyền phải cung cấp chính xác và kịp thời cho cơ quan thuế các tài liệu, chứng từ nhằm chứng minh:

• Tính chính xác của hồ sơ khai thuế;
• Tính chính xác của việc nộp thuế;
• Căn cứ đề nghị miễn thuế;
• Căn cứ đề nghị giảm thuế, nếu có.

Nếu cơ quan thuế yêu cầu giải trình hoặc bổ sung hồ sơ, bên được ủy quyền phải phối hợp thực hiện trong phạm vi được giao.

Bên được ủy quyền có được cấp tài khoản trên hệ thống thuế không?

Có.

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm cung cấp cho bên được ủy quyền:

• Tài khoản;
• Mật khẩu đăng nhập Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Cơ quan thuế cũng gửi các thông báo liên quan đến thủ tục được ủy quyền qua địa chỉ email của bên được ủy quyền trong quá trình thực hiện giao dịch điện tử.

Đang tự khai thuế mà chuyển sang ủy quyền thì phải làm gì?

Nếu nhà cung cấp nước ngoài trước đó đã:

• Trực tiếp đăng ký thuế;
• Trực tiếp kê khai;
• Trực tiếp nộp thuế tại Việt Nam;

nhưng sau đó chuyển sang ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện thay, thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Việc thông báo được thực hiện thông qua thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định.

Do đó, không nên chỉ ký hợp đồng ủy quyền nội bộ mà không cập nhật với cơ quan thuế.

Đang tự khai thuế mà chuyển sang ủy quyền thì cá nhân thực hiện thay phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Nhà cung cấp nước ngoài nào phải đăng ký thuế từ ngày 01/7/2026?

Theo điểm đ khoản 2 Điều 4 Thông tư 90/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài là tổ chức nước ngoài phát sinh doanh thu tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Nhóm này thuộc đối tượng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.

Khi nào nhà cung cấp nước ngoài không phải đăng ký thuế?

Đây là điểm mới đáng chú ý từ ngày 01/7/2026.

Theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế nếu toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được khấu trừ và nộp thuế thay.

Có thể hiểu, nếu toàn bộ nghĩa vụ thuế đối với doanh thu của nhà cung cấp nước ngoài đã được một chủ thể tại Việt Nam thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay theo đúng quy định thì nhà cung cấp không phải tiếp tục đăng ký thuế trực tiếp chỉ để thực hiện lại cùng nghĩa vụ đó.

Tuy nhiên, điều kiện quan trọng là toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam phải đã được khấu trừ và nộp thay.

Nếu chỉ một phần doanh thu được nộp thuế thay thì sao?

Trường hợp chỉ một phần doanh thu tại Việt Nam được khấu trừ, nộp thay, còn phần khác chưa được xử lý theo cơ chế này thì không thể áp dụng ngoại lệ theo cách hiểu "toàn bộ doanh thu đã được khấu trừ, nộp thay".

Khi đó, nhà cung cấp cần tiếp tục rà soát nghĩa vụ đăng ký, khai và nộp thuế trực tiếp đối với phần hoạt động còn lại theo quy định.

Đây là vấn đề đặc biệt quan trọng đối với các nhà cung cấp vận hành nhiều mô hình kinh doanh hoặc bán hàng qua nhiều nền tảng khác nhau tại Việt Nam.

Quy định mới khác gì so với trước đây?

Theo quy định cũ tại Thông tư 86/2024/TT-BTC, nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo phạm vi luật định.

Thông tư 90/2026/TT-BTC đã bổ sung rõ ngoại lệ:

Nhà cung cấp nước ngoài không phải đăng ký thuế nếu toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được khấu trừ, nộp thuế thay.

Điểm mới này giúp tránh trùng lặp thủ tục trong trường hợp nghĩa vụ thuế đã được một chủ thể khác thực hiện đầy đủ thay cho nhà cung cấp.

Nhà cung cấp nước ngoài cần lưu ý gì khi thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam?

Nhà cung cấp nước ngoài nên rà soát ít nhất các nội dung sau:

• Doanh thu nào phát sinh tại Việt Nam;
• Có thuộc diện phải đăng ký thuế trực tiếp hay không;
• Toàn bộ hay chỉ một phần doanh thu đã được khấu trừ, nộp thay;
• Có thực hiện trực tiếp hay thông qua bên được ủy quyền;
• Hồ sơ khai thuế áp dụng theo điểm 16 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC;
• Loại ngoại tệ dùng để nộp thuế;
• Mã định danh khoản phải nộp;
• Các khoản thuế nộp thừa;
• Nghĩa vụ điều chỉnh nếu phát hiện khai sai;
• Thông tin đăng ký thuế cần cập nhật khi thay đổi cơ chế ủy quyền.

Đặc biệt, với các nền tảng số có doanh thu lớn tại Việt Nam, dữ liệu giao dịch và doanh thu cần được quản lý nhất quán để hạn chế chênh lệch giữa số liệu thực tế và số đã kê khai.

Tóm lại, nhà cung cấp nước ngoài khai thuế theo Thông tư 89 như thế nào?

Theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài có thể trực tiếp khai, nộp thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thực hiện thay.

Hồ sơ khai thuế được thực hiện theo điểm 16 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC. Nếu phát hiện sai sót sau khi đã khai, nhà cung cấp phải thực hiện điều chỉnh.

Thuế được nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo của hệ thống và phải ghi đúng mã định danh khoản phải nộp.

Từ ngày 01/7/2026, theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài không phải đăng ký thuế nếu toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được khấu trừ và nộp thuế thay.

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa

Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LH Legal

Youtube: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LH Legal