Hộ kinh doanh nào phải chuyển sang dùng hóa đơn có mã từ 01/06/2025

>>> Quy định mới về hóa đơn thương mại điện tử có hiệu lực từ 01/6/2025

>>> Từ ngày 01/7/2025 hóa đơn dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt?

Hộ kinh doanh, doanh nghiệp nào phải chuyển đổi hóa đơn điện tử từ 01/06/2025?

Theo Thông tư 32/2025/TT-BTC, người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã nhưng thuộc diện rủi ro cao về thuế theo đánh giá của cơ quan thuế thì phải chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Thông báo về việc chuyển đổi sẽ được gửi theo Mẫu số 01/TB-KTT ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Sau khi nhận được thông báo, hộ kinh doanh phải thực hiện chuyển đổi trong vòng 10 ngày làm việc.

Các tiêu chí để định vào diện “rủi ro cao về thuế” khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Tiêu chí này được quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2025/TT-BTC và tại mục c điểm b khoản 11 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP như sau: 

Tiêu chí 1: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

Tiêu chí 2: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ, theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

Tiêu chí 3: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc đặt tại chung cư (không bao gồm chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật); hoặc địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi cấp tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính/chi nhánh. 

Tiêu chí 4: Người nộp thuế có người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế” hoặc ở trạng thái “Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 

Tiêu chí 5: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định và có thông báo cho người nộp thuế được biết và giải trình. 

Tiêu chí xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao theo mức độ rủi ro người nộp thuế: Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ, giao Cục Thuế quy định chỉ số tiêu chí nhằm đánh giá, xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao trên cơ sở đánh giá người nộp thuế trong công tác quản lý thuế.

Sau bao lâu được sử dụng lại hóa đơn không có mã?

Người nộp thuế sau khi chuyển sang sử dụng hóa đơn có mã trong 12 tháng, nếu có nhu cầu quay lại sử dụng hóa đơn không có mã, thì phải làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Việc chấp thuận hay không do cơ quan thuế xem xét theo các quy định hiện hành.

Hóa đơn điện tử có mã là gì?

Hóa đơn điện tử có mã là loại hóa đơn sau khi lập sẽ được gửi đến cơ quan thuế để cấp mã xác thực trước khi gửi cho người mua. Mã của cơ quan thuế là dãy ký hiệu giúp xác nhận hóa đơn hợp pháp, được lưu trữ và quản lý tập trung trong hệ thống của ngành thuế.

So với hóa đơn điện tử không có mã – vốn chỉ do người bán tự phát hành – hóa đơn có mã được cơ quan thuế kiểm tra và xác thực trước, giúp tăng tính minh bạch và hạn chế rủi ro gian lận.

Hộ kinh doanh nào cần dùng hóa đơn từ máy tính tiền?

Thông tư 32 cũng hướng dẫn rõ: Hộ kinh doanh, doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng như siêu thị, trung tâm thương mại, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ ăn uống, vận tải hành khách, dịch vụ phục vụ cá nhân… thì phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Đối với các hoạt động kinh doanh khác, người nộp thuế có thể tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã theo quy định.

Các nội dung trên được quy định tại Điều 8 Thông tư 32/2025/TT-BTC, dẫn chiếu từ Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

Thông tư này đồng thời thay thế toàn bộ Thông tư số 78/2021/TT-BTC, trở thành văn bản chính thức hướng dẫn áp dụng hóa đơn điện tử thống nhất trên cả nước.