Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế 3 năm đầu kể từ khi nào?

>>> Nghị quyết 198/2025/QH15: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh không bị xử lý hồi tố gây bất lợi

>>> Tội trốn thuế bị xử lý thế nào? Trốn thuế gồm những hành vi nào?

Miễn thuế trong 3 năm đầu được tính từ khi nào theo Nghị quyết 198/2025/QH15?

Theo khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15:

“Doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.”

Nói cách khác, mốc bắt đầu tính thời gian 3 năm miễn thuế TNDN chính là ngày doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh lần đầu, tức ngày thành lập doanh nghiệp.

Quy định này áp dụng cho các doanh nghiệp thành lập kể từ khi nghị quyết có hiệu lực (17/5/2025). 

Như vậy, kể từ ngày 17/5/2025 trở đi, bất kỳ doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập nào đều có thể được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu, tính từ ngày cấp đăng ký doanh nghiệp lần đầu của doanh nghiệp đó. Hết khoảng thời gian này, doanh nghiệp sẽ trở lại áp dụng mức thuế suất TNDN thông thường (hoặc các ưu đãi khác nếu có).

Điều kiện để doanh nghiệp được hưởng miễn thuế

Để được hưởng chính sách miễn thuế 3 năm đầu theo Nghị quyết 198, doanh nghiệp phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

Thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp luật

Doanh nghiệp phải được xếp vào diện doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ hoặc vừa theo tiêu chí tại Điều 4 Luật Hỗ trợ DNNVV 2017 và Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Cụ thể: Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:

a) Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng; hoặc

b) Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

Được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu từ sau ngày 17/5/2025

Doanh nghiệp phải là doanh nghiệp mới thành lập (có Giấy CN ĐKDN lần đầu) trong khoảng thời gian nghị quyết có hiệu lực trở đi. Nói cách khác, ưu đãi miễn thuế chỉ dành cho những doanh nghiệp khởi nghiệp mới thuộc diện nhỏ và vừa, nhằm khuyến khích thành lập doanh nghiệp mới.

Tuân thủ chế độ kế toán và khai thuế theo quy định

Mặc dù Nghị quyết 198 không nêu chi tiết trong điều khoản này, nhưng theo nguyên tắc chung của ưu đãi thuế, doanh nghiệp muốn hưởng ưu đãi phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai (tự khai, tự quyết toán). Điều này đảm bảo doanh nghiệp minh bạch doanh thu, thu nhập để xác định đúng phần thu nhập được miễn thuế.

Đúng đối tượng và phạm vi ưu đãi

Chính sách miễn thuế 3 năm đầu chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa. Các khoản thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng và nộp thuế theo quy định chung. Nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, cần xác định rõ thu nhập nào được miễn thuế và thu nhập nào không, để tránh hưởng ưu đãi sai phạm.

Ngoài ra, trường hợp doanh nghiệp đồng thời thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế theo quy định khác của pháp luật, thì sẽ áp dụng quy định có lợi hơn cho doanh nghiệp. Cụ thể, khoản 2 Điều 17 Nghị quyết 198 nêu rõ: nếu có sự khác nhau giữa Nghị quyết 198 và luật khác, hoặc nếu văn bản pháp luật khác có cơ chế, chính sách ưu đãi thuận lợi hơn so với Nghị quyết 198 thì doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi của văn bản đó.

Doanh nghiệp cần làm gì để được hưởng ưu đãi miễn thuế?

Khi một doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập thuộc đối tượng ưu đãi, để hưởng miễn thuế TNDN 3 năm đầu một cách thuận lợi, doanh nghiệp nên thực hiện các bước và lưu ý sau:

• Tự đánh giá và xác định quy mô doanh nghiệp: Trước hết, doanh nghiệp cần kiểm tra các chỉ tiêu quy mô của mình ngay khi thành lập và trong quá trình hoạt động (số lao động, tổng vốn, doanh thu) để chắc chắn rằng mình thuộc diện doanh nghiệp nhỏ hoặc vừa. Nếu là doanh nghiệp mới chưa có doanh thu, có thể căn cứ vào vốn điều lệ, kế hoạch kinh doanh và số lao động dự kiến. Việc này giúp doanh nghiệp nắm rõ mình có thuộc đối tượng được miễn thuế hay không và chuẩn bị cho việc hưởng ưu đãi.

• Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu chứng minh điều kiện: Doanh nghiệp nên lưu giữ các giấy tờ quan trọng như Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (bản sao công chứng) để chứng minh ngày thành lập và mã số doanh nghiệp. Đồng thời, chuẩn bị các báo cáo tài chính, số liệu về lao động, vốn, doanh thu... khi cơ quan thuế cần kiểm tra. Việc lưu trữ minh bạch sổ sách kế toán vừa là trách nhiệm, vừa là căn cứ để cơ quan thuế xét việc miễn thuế đúng đối tượng.

• Thông báo và kê khai ưu đãi với cơ quan thuế: Hiện nay, thủ tục hưởng ưu đãi thuế TNDN được thực hiện thông qua tờ khai quyết toán thuế cuối năm. Doanh nghiệp không phải xin giấy phép riêng cho miễn thuế 3 năm, nhưng cần kê khai đúng trong hồ sơ quyết toán. Cụ thể, khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, doanh nghiệp điền Phụ lục ưu đãi thuế TNDN (mẫu 03-3A/TNDN) kèm theo, ghi rõ căn cứ ưu đãi (Nghị quyết 198/2025/QH15) và xác định số thu nhập được miễn thuế.

• Hạch toán tách bạch thu nhập được miễn thuế và không được miễn thuế: Trong thời gian 3 năm ưu đãi, nếu doanh nghiệp chỉ có hoạt động kinh doanh chính thông thường thì toàn bộ lợi nhuận từ hoạt động đó được miễn thuế. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính (ví dụ: thu nhập từ bán tài sản, chuyển nhượng vốn góp, lãi tiền gửi...), thì phải tính riêng phần thu nhập này vì chúng không thuộc phạm vi được miễn (xem mục lưu ý bên dưới về giới hạn ưu đãi).

• Tuân thủ các nghĩa vụ báo cáo, quyết toán đúng hạn: Mặc dù được miễn nộp thuế TNDN, doanh nghiệp vẫn phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế hàng năm đúng thời hạn (chậm nhất ngày cuối tháng 3 năm sau) theo Luật Quản lý thuế.

Doanh nghiệp cần tuân thủ nghĩa vụ báo cáo và quyết toán đúng hạn để có thể hưởng ưu đãi miễn thuế

Một số lưu ý quan trọng

Khi áp dụng chính sách miễn thuế 3 năm đầu theo Nghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp nhỏ và vừa cần lưu ý những điểm sau để tránh vi phạm hoặc hiểu sai chính sách:

Không áp dụng hồi tố

Ưu đãi miễn thuế không có hiệu lực hồi tố đối với các doanh nghiệp đã thành lập trước ngày 17/5/2025. Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp của bạn đăng ký thành lập trước thời điểm nghị quyết có hiệu lực, bạn không được miễn thuế cho những năm hoạt động trước đó. Chính sách chỉ áp dụng cho doanh nghiệp thành lập mới kể từ 17/5/2025 về sau, do nghị quyết bắt đầu có hiệu lực từ ngày này.

Ưu đãi không áp dụng với thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản... 

Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản thu nhập sau không thuộc diện miễn thuế, kể cả khi doanh nghiệp là DNNVV:

“a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

c) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

d) Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.Trách nhiệm hoàn thuế nếu vi phạm điều kiện hưởng ưu đãi”

Trách nhiệm hoàn thuế nếu vi phạm điều kiện hưởng ưu đãi

Nếu về sau, cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện để được miễn thuế (như không phải DNNVV, kê khai sai...), doanh nghiệp sẽ bị:

• Truy thu số thuế TNDN đã được miễn sai quy định.

• Tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế.

• Xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (về xử phạt vi phạm hành chính thuế và hóa đơn).

Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:

Hotline gặp Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01

Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html

Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830

Website: https://luatsulh.com/

Trụ sở: 288 B7 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Phường Xuân Hòa, Thành phố Hồ Chí Minh (Địa chỉ cũ: 288 B7 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Phường Võ Thị Sáu, Quận 3, TP.HCM)

Chi nhánh Nha Trang: 07 Bế Văn Đàn, Phường Nam Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa (Địa chỉ cũ: 07 Bế Văn Đàn, Phường Phước Long, Thành phố Nha Trang)

Theo dõi Công ty Luật LHLegal tại:

Website: https://luatsulh.com/

Facebook: Luật sư LHLegal

Youtube: Luật sư LHLegal

Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LHLegal)

Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LHLegal

Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự

Kênh Zalo OA

Hồ sơ năng lực LHLegal